| 问题 | 租入房屋后改扩建如何记账及缴纳房产税？ |
| 释义 | 在租入房屋后进行改扩建时，产权所有人或承典人需缴纳房产税，而承租人无需承担。同时，企业会计准则中的长期待摊费用科目可用于核算分摊期限在1年以上的各项费用，如租入固定资产的改建支出。对于租入房屋的改扩建支出，可计入长期待摊费用，并按规定摊销，摊销年限不少于3年。因此，改扩建后的房屋需按照规定进行记账和缴纳房产税。 法律分析 在租入房屋后进行改扩建，应该如何记账和缴纳房产税呢？ 首先，我们需要了解房产税的计税依据。房产税的计税依据是房产租金收入，也就是租金收入减去房屋租金费用。因此，在改扩建房屋后，我们需要将租金收入减去房屋租金费用，来计算房产税的应纳税额。 其次，我们需要了解如何缴纳房产税。根据相关规定，房产税的缴纳方式有两种：按年缴纳和按季缴纳。对于改扩建后的房屋，一般需要按年缴纳房产税。而对于一些特殊情况，如房屋租赁合同中规定按季缴纳房产税的，改扩建后的房屋也可以按季缴纳房产税。 最后，我们需要了解如何进行记账。在改扩建房屋后，我们需要将租金收入减去房屋租金费用，并按照规定的税率缴纳房产税。这些信息可以记录在房屋租赁合同中，也可以在财务报表中进行记录。 综上所述，改扩建后的房屋需要按照规定的计税依据和缴纳方式进行记账和缴纳房产税。 答：1、按房产税法规规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。对租入的房屋，承租人不缴房产税。 2、企业会计准则规定，长期待摊费用科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。又《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 因此，租入房屋后改扩建支出可以计入长期待摊费用，按税法规定，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 拓展延伸 改扩建房屋如何计算房产税？ 对于这个问题，我们需要了解房产税的计算方法。根据我国《房产税法》规定，房产税的应税房产原值，是指房产取得原值时支付的全部价款、价外费用以及与取得该房产有关的其他费用。应税房产原值由房产取得原值时确定的价格确定，但房产原值一次核定的房产，其房产原值由房产原值一次核定的价格确定。 对于改扩建房屋，其应税房产原值可以按照房产原值一次核定的价格确定，也可以按照房产原值由房产取得原值时确定的价格确定。具体计算方法如下： 1. 如果改扩建房屋时，原房屋的房产原值已经确定，则应税房产原值等于原房屋的房产原值。 2. 如果改扩建房屋时，原房屋的房产原值尚未确定，则应税房产原值需要重新评估。此时，应税房产原值等于重新评估的房产原值。 需要注意的是，改扩建房屋时，如果对房屋的结构、面积等方面进行重大改动，导致房产原值发生变化的，应税房产原值也需要重新评估。 总之，对于改扩建房屋的房产税计算，应税房产原值的确定需要根据具体情况来决定，但都需要按照相关规定进行计算。 结语 在租入房屋后进行改扩建时,需要按照相关规定进行记账和缴纳房产税。首先需要了解房产税的计税依据和缴纳方式,房产税的计税依据是房产租金收入,缴纳方式有两种,按年缴纳和按季缴纳。对于改扩建后的房屋,一般需要按年缴纳房产税。其次需要了解如何进行记账,将租金收入减去房屋租金费用,按照规定的税率缴纳房产税,这些信息可以记录在房屋租赁合同中,也可以在财务报表中进行记录。最后需要了解房产税法规规定,产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。对租入的房屋,承租人不缴房产税。 法律依据 全民所有制小型工业企业租赁经营暂行条例(1990-02-24)\t第二十九条\t租赁经营企业实现的利润依法纳税后，分为承租方的收入(含租金)、企业生产发展基金、职工集体福利基金、职工奖励基金四部分，按照合同规定的比例进行分配。 企业所得税法实施条例(2019-04-23)\t第四十七条\t企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： (一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； (二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 税收征收管理法实施细则(2016-02-06)\t第五十条\t纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。 |
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