| 问题 | 什么叫增值税发票,增值税专用发票的内容有哪些 |
| 释义 | 本文介绍了增值税专用发票的基本内容、联次及用途、与普通发票的区别等内容。增值税专用发票是一种专为增值税一般纳税人设计使用的发票，其基本内容包括购货单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等，用于计算抵扣税款。增值税专用发票的联次包括四联，各联的用途和内容不同。与普通发票相比，增值税专用发票具有使用范围较窄、作用上更为重要、开具内容更为详细、价格特征不同等特点。 法律分析 增值税专用发票是一种发货票，专门为增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）生产经营增值税应税项目使用而设计。这种发票不仅是一般的商事凭证，而且还是计算抵扣税款的法定凭证。一般来说，专用发票的涵义有以下四个方面的内容。 (一)专用发票是一种经济责任证书。一笔购销经济业务的发生，首先必须有买卖双方存在，买方同意买进货物付出货款，卖方同意卖出货物收进货款，购销业务才算发生，而最初明确买卖双方在收进和付出上的经济责任的证明书就是发票，因为发票上载明了货物品名、数量、单价、货款、买卖双方名称等内容。 (二)专用发票是一种会计核算凭证。我们知道，进行会计核算必须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明——原始凭证，而专用发票则是重要的原始凭证。 (三)专用发票是一种法律证书。专用发票作为一种经济责任证书和会计核算凭证的同时，很自然地又成了一种法律责任证书。如果违反专用发票管理规定，将会受到经济和法律上的惩罚。 (四)专用发票是一种扣税凭证。专用发票记载的增值税税额，是纳税人购进货物时所负担的增值税税款，纳税人可以凭借其取得的专用发票申报抵扣进项税额，因此专用发票又是一种扣税凭证。 二、增值税专用发票的内容 增值税专用发票是专供增值税一般纳税人使用的一种特殊发票。它是根据增值税征收管理需要而设计的。由于增值税专用发票的特殊作用，决定了增值税专用发票的基本内容与普通发票的基本内容有所不同。增值税专用发票主要包括以下几方面的内容： (一)购货单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号。 增值税一般纳税人在购买货物或接受应税劳务时，应主动提供单位、纳税人登记号、开户银行及账号，并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。 (二)商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等。 销售单位在开具增值税专用发票时，应正确填写商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额，不得漏填或随意填写。同时，供应两种不同税率的应税项目，且合并开具发票的，其商品或劳务的名称、计量单位、数量、单价、金额，必须按不同税率分别填写。对供应的货物既有应税货物，又有免税货物的，供应的免税货物应单独开具普通发票，不得和应税货物合并开具增值税专用发票。 (三)销货方单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号。 增值税一般纳税人在销售货物或提供应税劳务开具增值税专用发票时，应主动填写单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号，并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。 (四)字轨号码。 销货单位开具增值税专用发票时，应按发票上的字轨号码的顺序和日期的顺序从前往后使用，不得跳号使用，不得拆本使用。 (五)开具时间。 (六)开票单位的财务专用章或发票专用章。 三、增值税专用发票的联次及用途 增值税专用发票的基本联次共四联，各联规定的用途如下： 第一联存根联，由开票方留存备查。销货方在使用增值税专用发票时，必须按规定保存该联，不得从增值税专用发票的发票本上撕下。 第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证，属于商事凭证。 第三联为税款抵扣联，是购货方计算进项税额的证明，由购货方取得该联后，按税务机关的规定，依照取得的时间顺序编号，装订成册，送税务机关备查。 第四联为记账联，是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。 增值税专用发票各联印色及防伪标记 增值税专用发票印色第一联为蓝色，第二联为棕色，第三联为绿色，第四联为黑色。 增值税专用发票的防伪标记由三部分组成： (一)水印防伪图案。 增值税专用发票发票联(第二联)和抵扣联(第三联)使用带防伪图案的水印专用纸印刷，将发票联和抵扣联背面对光检查，可以看见水印防伪图案。 (二)红色荧光防伪标记。 增值税专用发票发票联(第二联)和抵扣联(第三联)使用红色荧光油墨套印全国统一发票监制章。用增值税专用发票鉴别仪检查发票联和抵扣联，可以看见红色的全国统一发票监制章。 (三)无色荧光防伪标记。 增值税专用发票发票联(第二联)和抵扣联(第三联)使用无色荧光油墨套印“国家税务总局监制”的字样和相应的防伪图花。只有用增值税专用发票的鉴别仪检查，才可以看见这一防伪标记。 增值税专用发票应同时印有上述防伪标记，缺一不可。如果只有其中一项或两项，则为非法增值税专用发票。 四、增值税专用发票与普通发票的区别 增值税专用发票是根据增值税征收管理的特点而设计的，专供增值税一般纳税人使用的一种特殊发票。它与普通发票的主要区别表现在如下几方面： (一)使用范围不同。普通发票使用范围较广。而增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用，使用范围窄。 (二)作用上的不同。普通发票只是一种收付款凭证，而增值税专用发票既是财务收支的凭证，又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的主要依据。 (三)开具内容不同。普通发票内容只填写交易的数量、价格。而增值税专用发票既填写交易数量、价格，也填写纳税人税务登记号、开户银行及账号、地址、电话号码和税款。 (四)价格特征的不同。普通发票反映的是含税价。而增值税专用发票反映的价格是不含税价等内容。 拓展延伸 增值税发票是企业进行增值税申报和税款缴纳的重要凭证，具有重要的法律效力。增值税发票的内容包括发票代码、发票号码、购买方名称或者纳税人识别号、购买方地址或者纳税人识别号、商品或应税劳务名称、购买数量、购买金额、税额、税金、价外费用、是否为折扣价、开票日期、开票人等。 增值税发票的种类包括普通发票、专用发票和机动车销售统一发票。普通发票是企业开具给购买方作为记账凭证的发票，用于记录购买方名称、地址、税号和购买商品或应税劳务名称、数量、金额和税额等基本信息。专用发票是企业开具给购买方作为抵扣税额的发票，用于记录购买方名称、地址、税号、购买商品或应税劳务名称、数量、金额和税额等基本信息，是企业进行增值税申报和税款缴纳的重要凭证。机动车销售统一发票是销售机动车时开具的发票，用于记录购买方名称、地址、税号和购买的机动车名称、数量、价格和税额等基本信息。 总之，增值税发票是企业进行增值税申报和税款缴纳的重要凭证，其内容应当真实、准确、完整。任何单位和个人不得伪造、变造、销售或者购买伪造、变造的增值税发票。 结语 增值税专用发票是一种发货票，专门为增值税一般纳税人生产经营增值税应税项目使用而设计。它不仅是一般的商事凭证，还是计算抵扣税款的法定凭证。增值税专用发票的内容包括购货单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等、销货方单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号、字轨号码、开具时间、开票单位的财务专用章或发票专用章等。增值税专用发票的联次及用途包括四联，各联规定的用途不同。增值税专用发票与普通发票的区别主要表现在使用范围、作用、开具内容和价格特征上。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十二条 企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十一条 企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括： (一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法； (二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法； (三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法； (四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法； (五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法； (六)其他符合独立交易原则的方法。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： (一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； (二)直接或者间接地同为第三者控制； (三)在利益上具有相关联的其他关系。 |
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