| 问题 | 一般商标注册税点为多少? |
| 释义 | 商标注册税点并不存在，商标注册需要缴纳注册费，而转让商标是需要缴纳税费的。 在中国税法框架下，知识产权所有权转让和使用权转让均属于无形资产转让，通常涉及的税种包括所得税(企业所得税或个人所得税)、营业税和印花税。转让商标是需要缴纳印花税的。 在知识产权转让交易中，作为转让人的中国居民企业，需将转让所得计入应税收入缴纳企业所得税，法定税率为25%;在中国无常设机构的非居民企业转让人，其转让收入应缴纳预提所得税，税率通常为10%; 如相关税收协定规定了更优惠的税率，则优先适用税收协定条款。如果转让人为个人，转让人需就转让所得缴纳个人所得税，支付对价的受让方为扣缴义务人，税率为20%。如果转让人为外国人，则可以适用相关税收协定(安排)的规定。 《营业税暂行条例》规定，转让人需在中国缴纳营业税，这里的转让人既包括中国居民企业或个人，也包括非居民企业或境外个人，应纳税营业额为转让知识产权收取的全部价款和价外费用，税率为5%。对于跨境知识产权转让，通常境内受让方应该代扣代缴营业税。 《印花税暂行条例》规定，在中国签订知识产权转让合同的单位和个人(包括非居民企业和个人)，都应在中国缴纳印花税。因此，签订知识产权转让合同的各方都应缴纳印花税，税率为合同金额的万分之三或万分之五。 一、外国人之间股权转让个税税率 1、股权转让应按财产转让所得缴纳个人所得税，按照转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。 2、如纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。 3、外国个人投资者转让境内企业股权收益是否纳个人所得税，在法律上也缺乏确定性。《个人所得税法实施条例》第五条针对财产转让所得是否源于中国境内有如下的阐述：转让中国境内的建筑物、土地。 （1）股权转让应按财产转让所得缴纳个人所得税，按照转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。 （2）如纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。 4、外国个人投资者转让境内企业股权收益是否纳个人所得税，在法律上也缺乏确定性。《个人所得税法实施条例》第五条针对财产转让所得是否源于中国境内有如下的阐述：转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 5、对该条款最直意的解读应是：除中国境内的建筑物、土地使用权等财产外，其他财产（包括股权）的转让所得是否源于中国境内，取决于转让地点是否在中国境内。这样解读的最大问题是，股权转让地点如何确定（譬如是转让协定签署地、交割地、股东记录簿所在地还是企业所在地）没有进一步解释，而某些因素（如转让定签署地、交割地）的随意性很大，不应该左右所得来源地的确定。 6、在这一点上使适用规则更为混淆的是，1993年7月21日国家税务总局发布的《关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》（国税发［1993］045号）仍未废止，而其相关部分规定：外籍个人转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，依20％的税率缴纳个人所得税。该规定与上述《个人所得税法实施条例》的有关条款不完全一致？没有说明在中国境内转让这一先决条件？使得法规与法律产生抵触。 7、关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知国税函〔2007〕403号 |
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