| 释义 |
违反国家法律规定所需要支付的滞纳金和罚款是一项违法成本，属于不应该发生的费用，不允许税前扣除。账务处理时，可以在营业外支出中列支，在汇算清缴时做纳税调整，调增应纳税所得额。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时《中华人民共和国企业所得税法》第十条也规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
因此，税收滞纳金在不可扣除范围内。
一、哪些营业外支出可以在税前扣除
（一）纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。
（二）损赠支出又具体分为以下情况：
1、纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
2、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
3、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。
4、对于提足折旧的固定资产报废，可以在税前扣除，但是要税局备案；对于没有达到使用年限，还没有提足折旧的固定资产报损，需要税局审批后，才能税前扣除。
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