| 问题 | 增值税税率的营改增内容有哪些 |
| 释义 | 增值税税率的营改增内容主要包括以下要点：对于提供有形动产租赁服务的增值税税率为17%；提供交通运输业服务的税率为11%，但铁路运输服务仍按照营业税规定征收；提供现代服务业服务（除有形动产租赁服务外）的税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务适用零税率，包括国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。总结起来，营改增对增值税税率进行了调整，以促进服务贸易出口和现代服务业的发展。 法律分析 增值税税率的营改增内容 根据财政部财政部和国家税务总局《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税131号)，总结并加以解释如下： (一)提供有形动产租赁服务，税率为17%。 注：本条是对提供有形动产租赁服务适用增值税税率的规定。 ①有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 ②远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务属于有形动产经营性租赁，适用税率为增值税基本税率17%。 (二)提供交通运输业服务，税率为11%。 注：本条是对交通运输业服务的适用增值税税率的规定。 对远洋运输企业从事程租、期租业务，以及航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按照交通运输业服务征税，适用税率为11%。 铁路运输服务未纳入本次营业税改征增值税试点范畴，仍按照现行营业税规定征收营业税。 (三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。 注：本条是对提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)适用增值税税率的规定。 适用6%税率的部分现代服务业服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。 (四)财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 注：本条是对应税服务零税率的规定。 ①对应税服务适用零税率，意味着应税服务能够以不含税的价格进入国际市场，从而提高了本市出口服务企业的国际竞争力，为现代服务业的深入发展和走向世界创造了条件。对于调整完善我国出口贸易结构，特别是促进服务贸易出口具有重要意义。 ②对于适用零税率的应税服务的具体范围，包括试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 其中：国际运输服务是指： a、在境内载运旅客或者货物出境; 、在境外载运旅客或者货物入境; c、在境外载运旅客或者货物。 结语 总结起来，根据财政部和国家税务总局的规定，增值税税率的营改增内容如下：有形动产租赁服务税率为17%，交通运输业服务税率为11%，现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为6%，而财政部和国家税务总局规定的应税服务税率为零。这些税率的调整旨在提高我国出口服务企业的国际竞争力，促进服务贸易出口的发展，并为现代服务业的国际化发展创造条件。其中，适用零税率的应税服务包括试点地区的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十二条 企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。 |
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