| 问题 | 2023年小规模可以开3%的专票吗 |
| 释义 | 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用的征收率分为2档，3%和5%。小规模纳税人销售不动产（包括土地使用权），出租不动产（包括出租土地使用权）以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用5%征收率，除了适用5%征收率以外的其他应税销售行为适用3%征收率。 小规模纳税人自2023年1月1日至2023年12月31日，按照最新的减免税优惠政策执行。对于按月度申报的小规模纳税人，月度应税销售额不超过10万元，免征增值税；对于按季度申报的小规模纳税人，季度应税销售额不超过30万元，免征增值税。纳税人享受该项免税政策需要满足一应税销售额不超过免征额（全部应税销售额，包括开具普票的销售额，开具专票的销售额以及未开票销售额），二是开具普通发票，纳税人开具专用发票的应税销售额需要照常纳税，免税额度内其他应税销售额（开普票和未开票）可以享受免税政策。 针对适用3%征收率的应税销售额，减按1%征收，所以，小规模纳税人开具普通发票的，只能选择1%税率的发票，若开具专用发票的，可以根据客户需求，享受3%减按1%征收优惠政策，开具1%税率的专票，也可以选择放弃该减税政策，开具3%税率的专票。纳税人开具1%税率的专票，则按照1%交税，应纳税额等于含税销售额除（1+1%）乘1%；纳税人开具3%税率的专票的，则按照3%交税，应纳税额等于含税销售额除（1+3%）乘3%。 针对适用5%征收率的应税销售额，纳税人开具普票或专票均按照5%税率开具，需要注意开具专票的，即使月度或季度应税销售额（含开具专票部分）未超过免税额度，开具专票部分的应税销售额也需要按照所开具发票的税率缴纳增值税。 综上所述，3%减按1%征收的优惠政策，小规模纳税人可以选择享受，也可以选择部分享受部分放弃或全部放弃，放弃的部分，可以开具3%征收率的专票，享受的部分，可以开具1%的普票以及1%的专票；开具专票的应税销售额，不管是开具1%的专票还是开具3%的专票，均会占用免税额度，且开具专票的部分，按照开票征收率缴纳税款；针对2023年1月1日至1月9日已经开具的免税发票或3%税率的普票，建议收回重新开具1%税率的普票；针对小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，需要开具红字发票的，适用原来的政策，原开具免税发票的，则开具免税红字发票；原开具3%税率的专票的，开具3%税率的红字专票。 小规模可以开专票的是几个点? 依据税务总局发布的两个1号公告和相关的解读文件，给大家将2023年小规模专票税率相关规定总结一下： 1、小规模纳税人，纳税义务发生在2023年的业务，月销售额不超10万(季度30万)，开具普票，适用征收率1%，享受免税优惠； 2、如果需要开专票，无论月销售额超没超过10万，小规模纳税人可以开1%的专票，也可以开3%的专票，或者根据收入情况，部分开1%专票，部分开3%专票，开1%就按1%征税，开3%就按3%征税； 3、小规模纳税人，纳税义务发生在2023年的业务，月销售额超过10万(季度30万)，可以开1%普票，1%专票和3%的专票，需要按具体开票的征收率全额缴纳增值税； 4、政策发布之前，开具的3%征收率的普票，3%征收率的专票，免税的普票等，最好追回进行作废、红冲，然后重开。如果无法追回的，3%的专票可按3%纳税申报，免税或3%的普票或可按1%申报纳税，具体需以当地税务局口径为准； 5、2023年除了补开之前年度适用3%征收率业务之外，是不能开3%的普票了。也就是，纳税义务发生在2023年的适用3%征收率的业务，开普票，只能开1%征收率的； 6、2023年仍有有两种情况可以开免税票据，一种是之前3%免税期间的业务，做了未开票收入，2023年补开;一种是，免税的货物或服务； 7、新政策并不影响0税率和5%税率业务的开票。 综上所述，2023年小规模可以开3%的专票。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用的征收率分为2档，3%和5%。 【法律依据】： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。 |
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