| 问题 | 新个人所得税的计算方法 |
| 释义 | 免税额3500元，新标准2011年9月1日执行。需要缴税的金额＝（应发工资－五险一金－起征额3500）＊税率－速算扣除数附： 调整后的7级超额累进税率如下： 1、全月应纳税额不超过1500元的，税率为3％，速算扣除数0。 2、全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10％。速算扣除数105元。 3、全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20％。速算扣除数555元。 4、全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25％，速算扣除数1005元。 5、全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30％，速算扣除数2755元。 6、全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35％。速算扣除数5505元。 7、全月应纳税额超过80000的部分，税率为45％，速算扣除数13505元。 （一）工资税的计算方法 缴税＝全月应纳税所得额＊税率－速算扣除数 全月应纳税所得额＝（应发工资－三险一金）－3500 实发工资＝应发工资－四金－缴税 扣除标准：2011年9月份起，个税按3500元／月的起征标准算。 （二）特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式： 1．每次收入不足4000元的： 应纳税额＝应纳税所得额＊适用税率＝（每次收入额－800）＊20％ 2．每次收入在4000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额＊适用税率＝每次收入额＊（1－20％）＊20％ 财产转让所得应纳税额的计算公式： 应纳税额＝应纳税所得额＊适用税率＝（收入总额－财产原值－合理税费）＊20％ 利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式： 应纳税额＝应纳税所得额＊适用税率＝每次收入额＊20％ 一、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 1、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 2、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率－速算扣除数）×8／12 后4个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率－速算扣除数）×4／12 全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 4、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。 |
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