| 问题 | 银行询证函如何运用 |
| 释义 | 处理银行询证函时需注意以下几点：首先，对银行余额和发生额的询证要进行区分。发函方需签署公章，复函方需在“数据证明无误”和“数据不符及需加说明事项”处签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。其次，要如实填写并及时回复。此外，还需注意银行询证范围、程序和底稿的齐备。正确运用银行询证函对于提高会计信息质量和保证银行项目真实性完整性具有重要意义。 法律分析 正确处理银行询证函需要注意以下几点：首先，需要对银行余额的询证和银行发生额的询证进行区分。余额是某一截止时点之前所有发生额的最终结果，通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真实存在。发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以证实某一笔银行业务是否真实发生。如在验证投资人以货币资金投资时银行询证函就是对银行发生额的询证。在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银行余额的询证。 2、正确签章。发函方应该签署公章。复函方应根据实际情况分别在“数据证明无误”、“数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。不能以单位内部机构公章代替单位公章。 3、如实填写，及时回复。发函方应根据本单位帐簿记录如实填写，作为复函方的金融机构应根据原始记录核对，按银行询证函项目逐一填写，填写完毕后及时回复至会计师事务所，并按有关规定向发函方收取询证费用。 4、注意银行询证范围。银行询证不仅包括某一截止时点有余额的银行，还包括存款、借款、托管证券、应付票据已结清的帐户。因为有可能存款帐户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在;也有可能借款帐户已结清，但仍有未付利息。 5、询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户取得询证函回函要评估回函的可靠性，不可粗心大意。 6、询证工作底稿要齐备。银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等工作底稿要齐备，附于银行有关项目审定表下。正确运用银行询证函对于提高会计信息质量，保证银行有关项目的真实性完整性有着十分重要的意义。 拓展延伸 银行询证函是会计师事务所及其从业人员在开展审计工作时，向被审计单位银行出具的一种函证文件。其主要作用是获取被审计单位银行存款、借款、结算等业务活动的相关信息，以验证被审计单位的财务报表真实、准确、合法。 然而，一些会计师事务所及其从业人员在开展银行询证工作时，未能充分认识到银行询证函的重要性和规范性，存在一定问题。首先，部分会计师事务所及其从业人员在向被审计单位银行出具银行询证函时，未能按照《中国注册会计师审计准则》的规定，就询证函的出具时机、内容、方式等方面，与被审计单位银行进行充分沟通，可能导致被审计单位银行在回复函证时，未能准确、完整地提供相关财务信息，从而影响审计工作的开展。 其次，部分会计师事务所及其从业人员在银行询证函的回复过程中，未能严格按照《中国注册会计师审计准则》的规定，对询证函回复的内容进行复核、审慎、细致地审核，可能导致回复内容不准确、不完整、不真实，从而影响审计工作的开展。 针对以上问题，为了提高会计信息质量，会计师事务所及其从业人员应当充分认识到银行询证函的重要性和规范性，加强与被审计单位银行的沟通，就询证函的出具时机、内容、方式等方面，与被审计单位银行进行充分沟通，确保被审计单位银行在回复函证时，能够准确、完整地提供相关财务信息。同时，会计师事务所及其从业人员在银行询证函的回复过程中，应当严格按照《中国注册会计师审计准则》的规定，对询证函回复的内容进行复核、审慎、细致地审核，确保回复内容真实、准确、完整。 法律依据 中华人民共和国商业银行法（2015修正）：第四章 贷款和其他业务的基本规则 第三十八条 商业银行应当按照中国人民银行规定的贷款利率的上下限，确定贷款利率。 中华人民共和国商业银行法（2015修正）：第四章 贷款和其他业务的基本规则 第三十七条 商业银行贷款，应当与借款人订立书面合同。合同应当约定贷款种类、借款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。 中华人民共和国商业银行法（2015修正）：第一章 总则 第七条 商业银行开展信贷业务，应当严格审查借款人的资信，实行担保，保障按期收回贷款。 商业银行依法向借款人收回到期贷款的本金和利息，受法律保护。 |
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