| 问题 | 补发3个月工资如何计算个税 |
| 释义 | 一、事业单位补发工资个人所得税缴纳方法，根据工资所属期间分级计算应交税额。二、个体工商户需缴纳个税的收入范围包括经营所得和各项应税所得。三、个人劳务报酬个税税率为20%，稿酬所得可减征30%，劳务报酬超过2万元至5万元部分按规定加征税额，超过5万元部分再加征税额。 法律分析 一、事业单位补发工资个人所得税如何缴纳? 对纳税人一次取得数月工资或补发调整工资征税问题规定，鉴于有的单位因资金短缺，对所属人员月工资(不包括当月应领取的数月奖金，年终加薪、年终分红等)数月集中支付;有的单位按照上级有关部门的规定标准调资，还有的晋职、晋级，其上调工资部分往往一次或分次补发。对确有上述情况的单位，报经主管地方税务机关审核后，可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。 补发全额工资除以工作月数=每月实得工资，用每月实得工资和税率比较分级计算应交税;应交税乘以工作月数=应交税额;补发全额工资减去应缴税额=补发实发数额。 二、个体工商户哪些收入要缴纳个税? 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： 1、经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 2、个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 4、上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。 三、个人劳务报酬个税的税率是多少? 对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。 结语 根据相关规定，对于事业单位补发工资个人所得税的缴纳，应根据纳税人应取得工资收入的所属期间进行计算，确保合理缴纳个人所得税。而个体工商户的生产、经营所得以及个人劳务报酬等收入也需要缴纳个税，税率为20%，并根据具体情况进行适当的减征或加征。在处理个人所得税问题时，应遵守相关法规，确保合法合规。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 |
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