| 问题 | 企业所得税的企业发生的资产损失,应怎样进行申报扣除 |
| 释义 | 该公告明确了汇总纳税企业资产损失的申报扣除方式。总机构及其下属分支机构应分别向各自所在地主管税务机关申报，而二级分支机构还需向总机构上报。三级及以下分支机构则不需要向所在地主管税务机关申报，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。总机构应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报各分支机构上报的资产损失。对于总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，总机构应向所在地主管税务机关专项申 法律分析 根据《国家税务总局关于印发的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十五条规定,汇总纳税企业发生的资产损失,应按照以下规定进行申报扣除: (一)总机构及其下属分支机构发生的资产损失,除应按照专项申报和清单申报的有关规定,分别向各自所在地主管税务机关申报外,二级分支机构还应同时向总机构上报; (二)三级及以下分支机构发生的资产损失,不需要向所在地主管税务机关申报,应并入二级分支机构,由二级分支机构统一申报。 (二)总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。 (三)总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向所在地主管税务机关专项申报。 二级分支机构所在地主管税务机关应对二级分支机构申报扣除的资产损失强化后续管理。 拓展延伸 企业资产损失清单申报指南是企业在遭受损失后，向相关部门申报资产损失的一份指南。根据我国《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业在向税务机关申报税前扣除项目时，需要提供资产损失清单。那么，企业资产损失清单应该包括哪些内容呢？ 首先，企业应根据自身情况，详细记录资产损失的发生时间、原因、损失程度、影响范围等，以便于税务机关核实。其次，企业应确保所记录的资产损失真实、合法，并保存相关证据，如合同、发票、凭证等，以备税务机关查阅。最后，企业在申报资产损失时，应将清单提交给税务机关，并根据税务机关的要求填写《企业资产损失所得税税前扣除申请表》。 总之，企业资产损失清单申报指南是企业依法申报税前扣除项目的重要依据。企业在申报过程中，应确保所提供的资产损失清单真实、准确、完整，以享受税收优惠政策的权利。 结语 根据《国家税务总局关于印发的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十五条规定,汇总纳税企业发生的资产损失,应按照以下规定进行申报扣除: (一)总机构及其下属分支机构发生的资产损失,除应按照专项申报和清单申报的有关规定,分别向各自所在地主管税务机关申报外,二级分支机构还应同时向总机构上报; (二)三级及以下分支机构发生的资产损失,不需要向所在地主管税务机关申报,应并入二级分支机构,由二级分支机构统一申报。 (二)总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。 (三)总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向所在地主管税务机关专项申报。 二级分支机构所在地主管税务机关应对二级分支机构申报扣除的资产损失强化后续管理。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十八条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 |
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